總結外貿財務核算知識要點

2023-04-17 總結

　　總結是指社會團體、企業單位和個人對某一階段的學習、工作或其完成情況加以回顧和分析，得出教訓和一些規律性認識的一種書面材料，它可以促使我們思考，不妨坐下來好好寫寫總結吧。總結一般是怎么寫的呢？下面是小編幫大家整理的總結外貿財務核算知識要點，歡迎大家分享。

　　總結外貿財務核算知識要點

　　經常遇到經常遇到業務人員問一些希奇古怪的財務問題,而其中大部分屬于很基礎的,下面我做為業務人員簡單說下我的理解,可能會對不知道的朋友有些幫助

　　作為業務人員,其實財務問題可以簡化為三個因素:

　　第一.收入,包括銷售收入,等等.

　　第二.成本,包括采購貨物成本,其他運輸方面成本等等

　　第三.要上繳給國家的稅:主要是增殖稅.有些產品也要涉及其他稅種.

　　(感覺增殖稅是外貿業務人員接觸的最主要稅種,也是困擾外貿人員最多的以下討論沒有涉及費用類,以及企業所得稅的計算.)

　　最簡單的情況就是沒有國家稅收,做生意時賣出價150元,采購成本100元,(均不含稅)那么利潤為150-100=50元.

　　絕大部分情況是需要上繳給國家稅金的比如,賣出商品175.5元,采購成本117元(均含17%稅),那么企業的利潤是多少呢?這時就不是(175.5-117)元了.把銷售收入和采購成本都分解下:

　　銷售收入175.5元,包括不含稅收入和銷項稅金,

　　不含稅銷售收入=175.5/1.17=150元,銷項稅金=150x0.17=25.5

　　采購成本117元,包括不含稅采購成本和進項稅金

　　不含稅采購成本=117/1.17=100元,進項稅金=100x0.17=17元.

　　應上繳給國家的增殖稅=銷項稅金-進項稅金=25.5-17=8.5元

　　可以看出,這時計算公式是:

　　公式一:含稅銷售收入-含稅采購成本=企業利潤+上繳稅金(175.5-117=50+8.5)

　　公式二:企業利潤=不含稅銷售收入-不含稅采購成本(150-100=50)

　　舉幾個外貿常見情況下的財務核算例子(為了簡潔說明稅務道理,以下計算退稅時把EXW價看成FOB價):

　　第一種情況:如果是貿易公司,不涉及生產.這里又包含A和B兩種情況。

　　A.貿易公司從工廠采購,每件價格是100元人民幣不含稅,如果你們公司規定每件必須賺50元人民幣,那么外銷價就是(100+50)元人民幣,除以匯率7.6,即19.74美元.(當然,這中不開票的出口時用買單出口,屬于違規操作,不過既然它也廣泛存在,暫且也把它拿出來說說.)

　　B.從工廠采購,工廠開出17點增殖稅發票,含稅價為117元.如果這種商品國家規定退稅率9%,則出口每件可以享受退稅收入為117/1.17*0.09=9元人民幣,此時只需要每件(117+50-9)元人民幣就能賺50元,即20.8美元.

　　再說說第二種情況,工廠直接出口.(這種情況比較復雜些)

　　假設出口產品退稅率為9%,原材料采購價還是含17點增殖稅117元人民幣.

　　問題:如何定價可以滿足每件商品賺50元人民幣利潤?假設出口FOB價格為Y

　　出口FOB價是不含稅的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的稅.

　　1.不含稅出口銷售收入:Y

　　2.理論出口退稅收入:Yx9%

　　3.含稅采購成本:117

　　4.應交稅金:銷項-進項=Yx0.08-17

　　由公式一,可得:

　　Y-117=50+0.08Y-Y=150/0.92=163元換算成美圓163/7.6=21.5USD

　　通過樓上的例子也可看出,相同采購條件和目標利潤下,內銷價175.5元,外銷價163元,外銷價比內銷價低的原因是有退稅補貼.也可由公式二來計算,出口價可以粗略看成含8%的稅,那么不含稅出口價為Y/1.08(或Yx0.92),

　　Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)

　　Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163)

　　這兩種算法稅基有點微小差異,都能用來估算基本報價,個人感覺公式一的算法更精確.

　　以這個價格為基礎,"免，抵，退"工廠出口退稅實際中的操作是:

　　當期不予抵扣=163x0.08=13.04

　　當期應退稅額=17-13.04=3.96.

　　外貿會計流程

　　1，核銷單

　　2，報關單（出口收匯專用聯），前提已以電子口岸關單3，銀行結匯水單

　　4，出口收匯核銷表（一式兩份）退稅申報所需資料：

　　1，核銷單（退稅專用聯）

　　2，報關單（退稅專用聯），前提是在電子口岸下的出口退稅子欄目下已交單

　　3，進項發票（已認證）

　　4，出口合同

　　以上四種資料把報關單順序，外加封皮封底裝訂另外所需三表一盤：

　　1，出口退稅匯總表（一份）2，出口退稅出口明細表（三份）3，出口退稅進貨明細表（三份）4，轉為正式申報后生成的資料導入U盤二，出口的大概流程1，申領核銷單

　　2，核銷單網上進行口岸備案，做報關資料（箱單，發票，報關委托書，一般貿易的報關單，核銷單等給貨代，以便報關）

　　3，拖箱，工廠裝柜（在這里要特提一點，大多數的是FOB成交價，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費用高的嚇死人，你可以自行拖柜）4，起運

　　5，在中間的這一段時間內，為了退稅能及進行，可以讓工廠及時開票，認證，催匯，催單等操作

　　6，單證退回后，先進行核銷單和報關單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業可自行選擇）7，核銷8，退稅

　　三，出口退稅的時間和單證之間的聯系

　　一般正常的操作流程是認證發票---銀行結匯（出具水單）---核銷----退稅但是在現實過程中總是由于這樣那樣的原因，造成不能按這個步驟走，比如說：1，不能及時收匯

　　這里面有多種操作方法，大概說一下，

　　一個是沒有及時收匯可以從別的水單進行拆借，

　　二個是大多數地方在沒有核銷的情況下，是可以在90天內先行進行退稅申報，以免超期，這叫單證不全申報，等以后核銷單核過之后再補上，也是可行的

　　要注意一點：核銷的期限是報關出口后180天內，如果180天沒有及時收匯，就算你前期進行退稅申報，也是余事無補，也要視同內銷征稅，所以及時收匯，催匯也是比較重要的時間關系：

　　1退稅申報期：90天2核銷期：180天

　　3發票認證期：90天，但是外貿企業有個不成文的規定，是開票后30天內要進行發票認證四，單證備案

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