由財政部、審計署等五部委印發的《企業內部控制基本規范》中明確提出,企業要確保內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性,加強內部審計工作。這條規定為企業構建內審部門、加強內部審計、提高企業經營管理水平指明了方向。
一、企業內部審計的重要性
企業內部審計對提高企業經營管理水平、提升經濟效益、完善現代企業治理結構等方面具有重要作用,具體來說,主要包括:
一是內部審計能夠有效促進企業管理水平。企業內部審計能夠通過對企業管理制度、管理機制運行情況進行有效監督,從而改進企業管理水平。通過內部審計工作,能夠對企業內部運行環境、財務風險、內部監督等方面提供及時準確的反饋信息,從而使企業及時發現財務風險和經營風險,合理調整經營和發展戰略,提高企業生存和發展能力,促進企業轉變經濟發展方式,實現可持續發展。
二是內部審計能夠促進企業內部控制。內部控制是確保企業實現控制目標、促進企業實現發展戰略、提高經營效率的重要手段。而內部審計則極大地促進了企業內部控制水平的提升。在內部審計工作中,內部審計人員通過對企業經濟活動情況、企業各部門職責實施情況、經營管理活動運行情況等進行分析,改善內部治理,促進企業管理者充分發揮職能作用,加強內部控制和風險防范。
三是內部審計能夠保證企業會計信息的真實。長期以來,我國企業會計信息失真問題較為嚴重,影響了正常的市場秩序,也可能給國家、投資人以及其他利益相關人造成財產損失。加強內部審計工作,并與社會監督、社會中介審計有機結合,有利于企業會計信息的完整和準確。
二、企業內部審計存在的問題
自上世紀80年代以來,內部審計工作的開展和逐步深入,為維護財經紀律、促進企業健康發展等方面作出了重要貢獻。但是,一些普遍存在的問題也逐漸暴露出來,主要表現在以下幾個方面:
一是內部審計缺乏獨立性。企業內部審計在開展過程中,既受到管理體制的影響,也受企業各方面利益的結束,導致內部審計機構的獨立性難以得到保證,同時也影響了內部審計的獨立性、客觀性,使其職能作用難以真正發揮出來。如有的.企業內部審計機構并不直接歸屬于董事會管理,就會導致審計結論有可能被修改或刪節,造成重要審計信息被隱瞞的問題。
二是部分企業不重視內部審計工作。在現代企業管理制度中,內部審計工作的職責是非常重要的。但仍有很多企業不重視內部審計,認為審計工作會影響企業正常的管理秩序,或導致企業重要信息流失等,從而沒有把內部審計工作擺在重要位置,審計人員配備少,內部審計機構沒有獨立性,無法發揮應有的作用。
三是內部審計職能的定位有偏差。目前,大部分企業的內部審計工作主要是針對企業財務會計工作方面,對財務數據、生產經營監督方面比較重視,而缺乏對企業內部控制的評價以及經營管理風險的防控。同時,由于內部審計與財務部門之間界限不清,導致內部審計與財務部門在人員、職責上有交叉,無法明確內部審計人員的權責。
四是內部審計人員素質參差不齊。目前企業內部審計人員多為財務部門中分離或兼任,他們雖然熟練掌握財會知識和技能,也熟練企業財務工作,但缺乏專業的企業經營管理知識和內部控制知識,無法滿足內部審計工作的要求。
三、加強企業內部審計工作的建議
(一)提高企業管理者對內部審計工作的認識
要開展好企業內部審計工作,就必須提高企業管理者對內部審計工作的認識。應從多個方面使企業管理者認識到內部審計工作是其管理企業、監督各部門運行情況、提高企業效益和管理水平的重要手段;更是防范企業財務風險和經營風險的有力工具。這樣才能使企業管理者準確定位內部審計工作,加強對內部審計工作的支持和領導,充分發揮企業內部審計的作用。
(二)提高企業內部審計的獨立性
企業內部審計的獨立性主要表現在兩個方面,一是內部審計部門的獨立性,二是內部審計工作的獨立性。要提高內審的獨立性,企業管理者應在機構設立時,把內審部門的職能設定為高于其他部門,使內部審計部門真正擔負起監督其他職能部門的權利,并由企業最高負責人直接管理,使審計部門能夠直接向其匯報。只有這樣,才能夠避免內部審計工作受其他部門和人員的干擾,從而影響審計工作的質量。
(三)建立健全內部審計制度
企業要根據《企業內部基本控制規范》《關于內部審計工作的規定》《內部審計準則》和《內部審計基本準則》等規章和準則,制訂適合企業發展實際的內部審計制度,對審計部門設立、審計技術、審計程序、崗位責任制等進行明確規定,使內部審計工作有制度保障,審計人員有章程約束和規范。
(四)提高內部審計人員的素質
企業一方面要多方面充實審計人員,保證內部審計部門人員結構的合理性,鼓勵內部審計人員不斷學習審計理論和審計技術,總結工作經驗,強化解決實際問題的能力。另一方面,企業要做好培訓工作,督促內部審計人員學習企業管理知識,以適應經濟社會發展的新形勢。此外,企業還應建立科學的激勵機制,充分 調動他們的工作各級性,使內部審計工作能夠發揮更大的作用。
(五)改進審計方法
企業內部審計工作常用的工作方法有查詢法、核對法、審閱法、調解法、估計法、盤存法以及分析法等,企業應積極探索統計抽樣、數理統計、數學模型等審計方法。在進行審計時,審計人員應根據不同情況選擇合適的審計方法。此外,還要把內部審計的關口前移,使內部審計覆蓋企業經營管理活動的全過程。
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