預算是一系列反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果,以及現金收支等價值指標的各種指標的總稱。預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體財務安排,是一項重要的管理工具。推行全面預算管理是發達國家成功企業多年積累的經驗之一,對企業建立現代企業制度、提高管理水平、增強競爭力有著十分重要的意義。本文就推行全面預算管理有關問題談幾點看法。
一、預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結合的參與性編制方法
整個過程為:先由企業高層部門提出企業總目標和部門分目標;各基層單位根據逐級管理原則制定本單位的預算方案,呈報分部門;分部門再根據各下屬單位的預算方案,制定本部門的預算方案,呈報企業預算管理部門;企業預算管理部門(由財務、計劃部門組成)審查各分部門預算草案,進行溝通和綜合平衡,擬訂整個組織的預算方案;預算方案再反饋回各部門征求意見。經過自上而下、自下而上的多次反復,形成最終的.預算,經企業最高決策層審批后,成為正式預算,逐級下達各部門執行。
二、預算內容要以營業收入、成本費用、現金流量為重點
營業收入預算是全面預算管理的中樞環節,它上承市場調查與預測,下啟企業在整個預算期的經營活動計劃。營業收入預算是否得當,關系到整個預算的合理性和可行性。成本費用預算是預算支出的重點,在收入一定的情況下,成本費用是決定企業經濟效益高低的關鍵因素。現金流量預算則是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證,否則,整個預算管理將是“無米之炊”。在企業預算管理中,特別是對資本性支出項目的預算管理,要堅決貫徹“量入為出,量力而行”的原則。這里的“入”可以從過去自有資金的狹義范圍拓寬到舉債經營,同時還要考慮企業的償債能力,杜絕沒有資金來源或負債風險過大的資本預算。
三、全面預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制
開展全面預算管理,是企業強化經營管理、增強競爭力、提高經濟效益的一項長期任務。因此,要把全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容,成立預算管理組織機構,并確定各單位、各部門的行政主要負責人為預算管理的第一責任人,切實加強領導、明確責任、落實措施。目前,我國大多數企業的預算管理工作在這些方面還不規范,尤其各經營單位對經營收入的預算工作開展不力。這需要管理部門加強指導,設計合理的、操作性強的預算管理程序,提高收入等預算指標的準確性、有效性。
四、推行全面預算管理必須切實抓好“四個結合”
1.全面預算管理要與實行現金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本控制為基礎,以現金流量控制為核心。只有通過控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出;只有嚴格實行現金收支兩條線管理,充分發揮企業內部財務結算中心的功能,才能確保資金運用權力的高度集中,形成資金合力,降低財務風險,保證企業生產、建設、投資等資金的合理需求,提高資金使用效率。
2.全面預算管理要同深化目標成本管理相結合。全面預算管理直接涉及到企業的中心目標——利潤,因此,必須深化企業目標成本管理,從實際情況出發,找出影響企業經濟效益的關鍵問題,瞄準國內外先進水平,制定降低成本、扭虧增效的規劃、目標和措施,并且積極依靠企業全體人員降成本和科技降成本,加強成本、費用指標的控制,確保企業利潤目標的完成。
3.全面預算管理要同落實管理制度、提高預算的控制力和約束力相結合。全面預算管理的本質要求是一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展,在預算執行過程中落實經營策略,強化企業管理。因此,必須圍繞實現企業預算來落實管理制度,提高預算的控制力和約束力。預算一經確定,在企業內部即具有“法律效力”,企業各部門在生產經營及相關的各項活動中,要嚴格執行,切實圍繞預算開展經營活動。企業的執行機構應按照預算的具體要求,按“以月保季,以季保年”的原則編制季、月滾動預算,并建立每周資金調度會、每月預算執行情況分析會等例會制度。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理,重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題,嚴格執行預算政策,及時反映和監督預算執行情況,適時實施必要的制約手段,把企業管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中,最終形成全員和全方位的預算管理局面。
4.全面預算管理要同企業經營者和職工的經濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統工程。為了確保企業預算各項主要指標的全面完成,必須制定嚴格的預算考核辦法,依據各責任部門對預算的執行結果,實施績效考核。具體可實行月度預考核、季度兌現、年度清算的辦法,并且做到清算結果獎懲的堅決兌現。同時,還要切實把預算執行情況與企業經營者和職工的經濟利益掛鉤,獎懲分明,從而使經營者、職工與企業形成責、權、利相統一的責任共同體,最大限度地調動經營者、職工的積極性和創造性。
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