一、健全制度,加強(qiáng)監(jiān)督,防范會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)
1.建立和完善會計(jì)管理制度。有效的會計(jì)內(nèi)控制度是銀行管理的重要組成部分,也是銀行安全良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。其制度的制定,既要適應(yīng)銀行經(jīng)營運(yùn)行的需要,如實(shí)反映銀行資金的形成、占有、使用的經(jīng)營過程和狀況的真實(shí)性、效益性,又要遵循《會計(jì)法》的基本原則,如依法設(shè)置會計(jì)賬簿,保證其真實(shí)、完整,防止授意、指使、強(qiáng)令或擅自偽造、變造、提供虛假而逃避風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生;既要建立一般會計(jì)內(nèi)控制度,如錢帳印押證分管,日清月結(jié),先借后貸、定期對帳、交叉復(fù)核制度等,防止業(yè)務(wù)技能不高、責(zé)任心不強(qiáng)、道德不佳而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),又要建立會計(jì)核算中的層層制約機(jī)制。
2.堅(jiān)持會計(jì)內(nèi)控機(jī)制。一是建立健全會計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制,設(shè)置會計(jì)檢查督導(dǎo)和結(jié)算專管崗位,強(qiáng)化和規(guī)范會計(jì)檢查監(jiān)督活動,真正達(dá)到崗位制約、監(jiān)督,保證經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)都準(zhǔn)確無誤。二是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)“三線”防范機(jī)制。一線崗位要建立起雙人、雙責(zé)、雙職或人機(jī)相互復(fù)核監(jiān)督的第一道監(jiān)控防線。
后臺監(jiān)督崗位要強(qiáng)化對前臺業(yè)務(wù)的稽核監(jiān)督,形成第二道監(jiān)控防線。審計(jì)和會計(jì)管理部門對一些會計(jì)科目要予以高度重視,主要是往來款項(xiàng)的科目和暫付科目及一些臨時(shí)性和過渡性的科目,及時(shí)對賬查詢,建立第三道監(jiān)控防線。有了科學(xué)的制度,關(guān)鍵在于抓檢查、抓落實(shí),因?yàn)闀?jì)內(nèi)控措施本身也需要監(jiān)督。防范金融會計(jì)風(fēng)險(xiǎn),貴在強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制,強(qiáng)化制度執(zhí)行。監(jiān)督工作要突出重點(diǎn),加大對制度執(zhí)行者的檢查力度,對未執(zhí)行制度而出現(xiàn)差錯事故的,要追究相關(guān)人員責(zé)任,發(fā)生重大事故或嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)案件要上查一級,不但要追究直接責(zé)任人,還要追究監(jiān)管人的責(zé)任,做到在責(zé)任面前人人自警,在制度面前無“好人”,使監(jiān)督工作真正起到防范、把關(guān)、堵漏的作用。
二、科技支持,構(gòu)建屏障,防范金融技術(shù)手段風(fēng)險(xiǎn)
1.加大科技投入力度,提高會計(jì)人員的鑒別能力
當(dāng)前商業(yè)銀行的票證詐騙犯罪活動愈顯突出,在這種情況下,商業(yè)銀行一定要采取必要的措施。一是盡快在防范金融票證詐騙工作中進(jìn)行防偽技術(shù)和設(shè)備的開發(fā)研制工作,增強(qiáng)票據(jù)、銀行卡等科技含量,可有重點(diǎn)、有選擇地引進(jìn)適當(dāng)?shù)蔫b別儀器。二是杜絕客戶憑證預(yù)留簡單密碼,采用IC卡辦理結(jié)算等安全措施,防止冒用身份詐騙風(fēng)險(xiǎn)。三是對會計(jì)人員進(jìn)行各種防偽鑒別知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提升會計(jì)人員的鑒別能力,提高防范水平。
2.構(gòu)建新技術(shù)使用中的安全屏障
隨著我國電子技術(shù)的蓬勃發(fā)展,計(jì)算機(jī)在銀行業(yè)務(wù)中有廣泛的應(yīng)用,在給人們帶來高效便捷的同時(shí),也給我們帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前銀行計(jì)算機(jī)案件的主要特點(diǎn)是盜竊銀行資金、篡改系統(tǒng)數(shù)據(jù)。因此,必須采取有效措施,加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的安全。一是在開發(fā)新技術(shù)時(shí),應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容設(shè)計(jì)到程序中去,制定嚴(yán)格的操作規(guī)程和管理制度,建立對會計(jì)的防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,建立更加有效、更加安全可靠的核算體系,確保會計(jì)工作的順利開展;二是根據(jù)崗位職責(zé),對操作人員設(shè)置權(quán)限,建立有效制約手段,達(dá)到相互監(jiān)督、相互制衡、相互控制目的;三是根據(jù)易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的部位和管理盲點(diǎn),盡快開發(fā)銀行會計(jì)內(nèi)控應(yīng)用軟件,設(shè)置內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)體系,事先控制人為因素,體現(xiàn)計(jì)算機(jī)技術(shù)在金融內(nèi)控體系中的監(jiān)管作用。
三、落實(shí)責(zé)任,強(qiáng)化控制,防范會計(jì)操作環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)
在傳統(tǒng)的手工會計(jì)核算時(shí)期,雙人臨柜、換人復(fù)核、錢賬分管、雙線核對、賬務(wù)核對等是內(nèi)部控制機(jī)制的基本要點(diǎn)。進(jìn)入電子化時(shí)期,會計(jì)數(shù)據(jù)的`處理方式發(fā)生重大變化,內(nèi)部控制的方式也由單純的手工控制轉(zhuǎn)為手工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合。傳統(tǒng)的控制制度,有的必須保留,如印章分管、賬務(wù)核對;有的必須改革,如雙人臨柜、雙線核算等。第一要結(jié)合金融電子化的特點(diǎn),設(shè)計(jì)相應(yīng)的崗位分工和牽制機(jī)制,如系統(tǒng)日間操作人員與日終操作人員分離、授權(quán)管理人員與業(yè)務(wù)操作人員分離、系統(tǒng)維護(hù)人員與業(yè)務(wù)操作人員分離、事后監(jiān)督人員與業(yè)務(wù)錄入人員分離等。
第二要加強(qiáng)對輸入環(huán)節(jié)的控制,使用計(jì)算機(jī)后,憑證到報(bào)表的全過程主要由系統(tǒng)自動完成,手工登賬、核對的環(huán)節(jié)己不存在,因此,更要注意確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合法性,重點(diǎn)是建立對重要事項(xiàng)、重大金額的輸入實(shí)現(xiàn)換人復(fù)核、分級授權(quán)的制度。第三要加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)的控制,如對于貸款發(fā)放、商業(yè)匯票承兌和貼現(xiàn)、資金調(diào)撥、外匯買賣等業(yè)務(wù),必須做到業(yè)務(wù)和會計(jì)分離,以起到相互牽制的作用。對于帳務(wù)調(diào)整、錯賬沖正等非常會計(jì)處理,必須專人負(fù)責(zé)、強(qiáng)制授權(quán)。
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